启明会计师事务所会计报税公益系列文章（1-18）

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启明税务与会计系列文章（一）

加拿大报税截止日期及注意事项详解

一年一度的加拿大报税现在已经进入高峰期，很多人尤其是新移民和留学生朋友可能对报税这一重要事宜存在不少误区或者模棱两可的理解。本文从专业的角度，结合加拿大最新的关于报税的法律规定，就报税日期、报税内容以及报税注意事项作一详细探讨。

（一）报税截止日期。

通常情况下，您的2012年度报税文件必须于2013年4月30日之前提交出去。如果您迟于2013年4月30日报税，不但您的报税记录不好，延期收到退税或需要支付利息罚金，您的货劳税或统一销售税退税（包括省一级）、儿童牛奶金的发放（包括省一级）和老年金的发放也会被推迟。

如果您或您的配偶或同居伴侣在2012年是自雇人士，那么您的2012报税必须在2013年6月15日前递交出去。然而，如果需要补缴税款，则您必须在2013年4月30日前先向税局缴款。

（二）电子报税的好处

电子报税实际上有两种。一种是NETFILE，即个人可以用税务局认可的报税软件填报，然后通过税局官网发送出去。NETFILE申报需注意以下几点：准备好您2012年的报税文件，您的AccessCode，如果你的住址变更了，则须在NETFILE申报之前办理好变更。NETFILE申报时间是2013年2月14日至2013年9月30日。

另一种电子报税是我们经常提到的EFILE，通常由经税务局认可的注册会计师楼或会计簿记公司完成申报。

电子报税的好处是多方面的。一是退税快，通常两周退税款即可到帐上。二是快捷、准确、方便，也实现了无纸化。三是通过专业人士报税，花小钱买省心。最后，如果您是欠税，您可以很快很容易完成缴付而不需要等到4月30日。

（三）报税的文件准备

报税是加拿大人的日常经济生活里的一项重要内容，一年一度的税务局报税评估信（也就是大家熟知的NOA）是非常重要的法律文件，像申请房屋贷款、学习贷款、小孩入托、甚至担保家庭成员探亲或移民，都是必须呈交的。所以，无论是个人还是家庭，都应该重视一年一度的报税。

那么，具体讲报税时要准备那些文件呢？具体因个人、因家庭而异。通常讲，以下信息是必须准备的：个人及家庭成员基本信息（包括姓名、生日、SIN号码、住址、居名/公民与否，婚否等），打工收入(T4)，自雇收入(T4A)，学费收据(T2202A)、房租收据、银行/投资利息或分红(T3/T5)、RRSP收据、小孩托儿费收据等。

此外，上一年度税局评估信(NOA)有包括RRSP购买额度、第一次买房(HBP)提款每年最低需缴付金额、未用完的学费额度等重要信息，也应该准备好。

特别指出的是，如果您是自雇人士，与车辆有关的收据，与生意有关的各种收据一定要详细整理清楚，因为这些往往是税局重点关注的对象。

（四）报税的常见误区及注意事项

误区一：不重视纳税申报。加拿大的纳税申报制度严密而周到，并且非常讲究诚实合法报税。无论是高收入还是低收入个人或家庭都要重视一年一度的报税制度，而不能随意去应付。如有些人认为自己的收入简单，随便填几个数字甚至由朋友帮助填写，填完之后又不去了解数字的来龙去脉，等到税务局抽查到头上时，则讲不清楚，有些被税务局往往一查就是几年。加拿大是一个高税收的福利国家，它的税收是取之于民，用之于民。纳税制度与每个人、每个家庭的生活都密切相关。因此要想享受加拿大的高福利，就必须重视每年的纳税申报。政府只有在充分掌握您的个人资料包括纳税和收入状况后，才会确定相应的补贴。
误区二：没有收入就不需要报税。不少朋友尤其是新移民朋友认为如果自己或家庭成员没有收入，就不需要报税。在加拿大无论是否有收入，只要您是加拿大的居民，没有收入也一样需要报税。加拿大政府正是根据您每年的收入情况和纳税情况来核定您每年的应退税额。如果您有孩子，政府也会根据您家庭收入的多少来核定孩子的牛奶金补贴。如果政府没有掌握这些资料，就会停止发放牛奶金的补贴。还有政府每年按季度给每个家庭GST/HST的退税，如果您不报税也不能享受。所以在加拿大报税是件很重要的事情，要养成及时报税的好习惯。


误区三：不习惯留发票和收据。很多人移民后就有了自己的生意，并注册成立了有限或无限责任公司。按税局规定，凡是与小生意有关的费用，可以列作小生意的支出，但必须有合理合法的票据。所以平时要养成保留发票或收据的习惯，像汽油费、交通费、广告费以及与小生意有关的其他合理支出等。没有小生意的个人或家庭也同样需要保留发票，如学费、房租费、医药费、托儿费等。如果不妥善地保留这类发票，报税时就不能用来抵减收入，即使抵减了将来被税局查出来了，因为没有合理合法单据的支持也会被拒绝。
误区四：不理解或误解政府的税务政策。例如RRSP，如果用得好，是一个非常好的节税和投资工具。可是很多朋友并不知，RRSP抵税税务局是有条件限制的。在您每年报税后税局会给您寄来一份税务评估表(也就是我们上面提到的NOA)，上面很清楚地说明了您所能购买RRSP的金额，只有按核定金额购买的部分才可用来抵减您当年的应纳税所得，从而做到合理节税。
误区五、报税存有侥幸的心理。有些人在报税时，存在侥幸心理，把不应该申报的部分填报进去了。如政府规定允许抵加的搬家费，只有在加拿大因工作或学习需要所付的搬家费，才可作为收入的抵减。有些人则把第一次登陆来加拿大的飞机票申报进去了，这些都是不符合规定的。一旦被税局查出，如果拿不出相关单据或单据不合规定时，税局就会要求您退回或不交税款，同时您的信誉也会受到影响。
误区六、不重视税务规划。很多朋友不重视甚至不知有税务规划，不明白有不少收入或支出项目夫妻之间，家庭成员之间可以互相调剂、互相享用，从而优化组合您的税务申报计划，最大程度地节省税收或拿到退税。常见的夫妻或家庭成员之间可以转移或共享的项目有：RRSP、教育费、捐赠费、医药费、公交费、托儿费、HBP等。
最后，提醒各位朋友不要错过了报税截止日期，抓紧报税，报好税，用足和享受加拿大的退税和福利政策！

（加拿大启明会计师事务所供稿）

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启明税务与会计系列文章（二）
                       
加拿大留学生报税须知

加拿大作为七大工业国之一，每年有超过17.5万国际学生来到这片美丽的枫叶之国求学。然而面对一年一度的个人纳税申报，很多留学生认为自己没有收入，也没有身份，不需要报税。这是一个很大的误区。

实际上，国际留学生可以享受同加拿大本国学生及移民学生一样的退税待遇。加拿大税务局规定，只要在加拿大居住超过183天的人都需要或者应该报税（无论有无收入）。收入超过一定限额的人需要纳税，低收入和没有收入的人则能得到退税。留学生一般在加拿大居住都会超过183天，所以一定要报税。由于没有收入，通常会得到一定程度的退税。%那么，留学生报税可以得到哪些补贴？报税时需要注意哪些方面呢？本文就此作一详解。

留学生报税可以得到的补贴或退税：

1、货劳税/统一销售税补贴 (GST/HST CREDIT)
关于这一条税务局的官方解释如下：The GST/HST credit is a tax-free quarterly payment that helps individuals and families with low and modest incomes offset all or part of the GST or HST that they pay。意即货劳税/统一销售税补贴是政府每季度给予低收入个人和家庭以部分或全部补偿所付出去的GST/HST。请注意，这一部分补贴是免税的。

通常，报税者在4月30日之前报完前一年的税后，政府会在接下来的7月份起，每三个月发放一笔GST/HST补贴，通常每个人一年最多可以累计拿到$250，依据个人或家庭的收入情况逐次递减。

联邦政府于2002起施行了新的货劳税/统一销售税补贴条例。条例规定，2002年1月1日以后进入加拿大的移民、国际留学生，甚至拟逗留半年以上的访问学者、探亲人士，都可申请该项补贴，并且从进入之日算起。因此该项补贴也被称为“落地税”。值得注意的是这项补贴即使您有权得到，您仍须申请。如不申请，政府不会主动付给您这项补贴。 所以留学生要想收到这项补贴，首先必须要完成报税。

2、住房补贴
符合报税条件的安省居民，也包括含国际留学生，如果支付了房租并且无收入或者低收入可以得到部分房租补贴。如果要申请该项补贴，须提供：居住地址、居住时间、交付的房租数额、房东姓名（或房产公司名称）。如果您在一年中居住过不同的地方，每个地方都要填写。需要提醒大家的是，尽管报税时是不需要提供房租收据的，但是申报这项补贴者一定要保留好房租收据，因为税务局有可能在退给申请者此项补贴后向申请者来信索要房租收据。如果申请者不能提供收据，税务局会要求申请者退回补贴并且加收利息。如果您在留学期间购买了房产，那么就您缴纳的地税(Property Tax)部分，根据您的收入情况，同样可以得到相应比例的住房补贴。

3、学费的申报 (TUITION FEE CREDIT)
这一块是留学生需要重点关注的地方，因为留学的费用累计起来往往是一笔很大的数目。很多留学生朋友没有申报或只申报了部分年份的学费，是非常可惜的。

通常申报学费的CREDIT之前需要从学校得到T2202A表格。留学生可以从学校的网站上下载，也可以直接找学生办公室索要或要求补开已丢失的收据。虽然学费在报税中属于不可退回的CREDIT, 也就是说只有在您有收入时才可以起到抵减您的收入的作用，从而达到少交税的目的。但是，由于学费的CREDIT是可以无限期累计并结转到下一年度的（Unlimited Carry Forward），直到您有收入可用学费的CREDIT抵减为止。您报了学费，以后一旦您有了收入而需要交税时，学费就会帮助您多退税。简单计算一下，如果您留学期间一共花了$70,000元，您毕业后年均收入40,000万元，则这项抵扣通常能节省您约15000元，也就是说您几乎两年内不用缴税或可以申请退回您打工时缴纳的税款。 还有加拿大税局有一个非常人性化的规定，即使您当年没有收入或收入不够，如果你已婚或有孩子，您还可以将您的学费的Credit  Tansfer给您的配偶或孩子。

那么，留学生在报税时需要准备好哪些信息呢？

首先，你需要准备好社会保险号 (Social Insurance Number), 也就是俗称的工卡号; 如果您是第一次报税，又没有没有社会保险卡号，则需要向税务局申请Individual Tax Number （ITN），即临时税号，一个0开头的9位号码。 需要注意的是，以ITN来报税的留学生不能使用电子报税，只能通过邮寄的方法来报税，税务局处理周期较长，大约3个月左右。 在申请临时税号时需要注意的是：随申请寄出的身份证明的复印件需要有医生、会计师、律师、老师或政府部门的工作人员的证实（签字或盖章），证明证件是真实有效的。

其次是各种是收入证明。如果您曾工作过，则有T4表；如果收到过奖学金，则有T4A；如果您有银行利息收入，则有T5。无论什么表，只要带有“For income tax purposes”，都是您报税所需要的。

最后，留学生应何时报税？最长可以补报几年？

通常情况下，您的报税文件必须于每年的4月30日之前递交出去。联邦税务局(CRA)每年通常从2月份开始受理退税申请，4月底之前递交的申请可以很快处理。如果没有问题，可以在2周之内处理完毕。5月份之后的退税申请处理速度明显要慢很多。

如果您以前的年度没有报过税，税务局最多允许您从目前年度倒推至以前10个税务年度，没有办理的报税都可以在报税的当年补报，但是不可以通过电子申报，只能通过邮寄方式，并附上相关单据证明。对此税务局的官方解释是这样的：We will only consider a request relating to a refund for a previous tax year return that you are filing late if the return is for a tax year ending in any of the 10 calendar years before the year you make the request。

然而，如果您发现以前年度报税有误，想作调整拿回该退回的税，则最多可以倒推至以前3个税务年度。也就是说，现在报您2010年税的同时，您最多可以申请2009、2008以及2007税务年度的调整。同样，不可以通过电子申报，只能通过邮寄方式，并附上相关单据证明。所以如果以前没有报过税或需要调整的留学生朋友应尽早补报或调整，以免超过时间限制而失去拿到补贴或退税的机会。


（本文为专栏约稿，并不构成具体报税建议或政策指引。详情请咨询您自己的注册会计师或报税专业人士。 加拿大启明会计师事务所）

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启明税务与会计系列文章（三）

加拿大自雇和小生意报税须知

自雇在加拿大是一种日趋流行的就业方式，其工作的雇主就是自己。自雇灵活的业务合同制度和较为宽松的税率吸引了越来越多喜欢自由和有技术的人士加入到这个行列。在个人报税中，自雇是个很广泛的概念，包括开店，做房地产，做销售拿佣金，做合同工，甚至还包括利用工作之余另外赚取收入。这在报税时都属于自雇。在加拿大自雇和小生意人士在报税时要注意以下几个方面：

首先要确定自己是自雇还是受雇

加拿大税务局特别印制一本名为“雇员还是自雇（EMPLOYEE OR SELF-EMPLOYED）”的小册子，说明如何判别。确定是自雇还是受雇通常取决于您对所做工作的控制程度。一般来说，如果您自己控制工作的时间、地点和方式；自己提供工作用工具；不需要接受工作指导，只需要报告进度；自负盈亏并支付费用，那么您就可以算自雇。反之，如果您的雇主决定您的工作地点，时间、方式、工资的多少，并提供工具，监督您的活动并且评估工作质量，您就属于受雇。

通常自雇人士不能参与联邦失业保险计划（EMPLOYMENT INSURANCE），当然也就不用缴纳EI，但自雇人士须以按季分期付款的形式上缴所得税和双份的CPP。值得注意的是以下一些特殊行业自雇人士仍可以缴付并申请EI。包括：理发师及发型师、出租车及客车司机、渔业人员等。此外，自2010年1月起，自雇人士可申请加入就业保险计划(EI)，和受雇于公司的职员一样，享受一些特别福利，包括产假、病假、留家照顾子女及要接受照顾时，可领取就业保险金。

其次是确定能够抵扣的费用类别

如果您是自雇，通常可以抵扣在取得自雇收入期间产生的相关费用支出和为获得自雇收入产生的相关管理费用。具体讲费用大概分为以下五种：

一、一般费用。包括：广告费、会计费、律师费、咨询费、坏账损失、运输费用、牌照、商业税、银行利息、服务费、办公费、备用品支出、电话费、雇员工资（包括CPP及EI）、商业保险、水电气费、维修、保养费、行政管理费、餐饮娱乐费、租金、地产税、差旅费等。其中常见的费用有:
1．餐饮娱乐费：
餐饮和娱乐费一般来说只能申报总额的50%，这个规定也应适用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。生意往来很多靠的是朋友的介绍，平时吃个便餐，送些小礼物的费用也是可以计入此项的。
有一种特殊情况，如果您是长途卡车司机，在出差的过程中所产生的餐费则比50%要高，而且这个比例每年都有在增长。2010年可以报75%，2011年和2012年则可以报80%。
不过，有些情况是例外，需根据具体情况来定，例如：
1)您的生意就是提供食物，饮料和娱乐，比如餐馆，酒店等。
2)您向客户收取餐费和娱乐费，并向在给他们的账单上显示这些费用。
3)您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费，即使他们不在外地或特殊的地点工作，也发给他们这些费用。
4)在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费，如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。
5)在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。
6)您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。
2. 雇员工资：
小生意运转起来需要有人经营，可以酌情支付给劳动者部分工资。工作人员可以包括家人，甚至是自己子女。对子女的工作以支付工资的形式付以报酬，并为子女报税有两点好处：第一，帮子女报税可以为他们将来买RRSP作准备；第二，支付给子女的报酬可以作为生意支出进行抵税。鉴于在RRSP帐户下的投资增值现阶段不征税，如果子女从十几岁开始投资RRSP，那么将来退休时这笔金额就会很可观。需要注意的是，自雇人士必须保留支付工资的记录及原始凭证备查，支付现金必须保留签字的原始单据备查。
   3. 广告费：
广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告，和在加拿大的电台、电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是，如果在期刊上登广告，广告费用就要受到有一些限制。比如，广告直接面向加拿大的市场，文章中有大于80%的广告内容，那么广告费就可以全额抵扣，如果只有小于80%的广告内容，那么广告费只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告，那么此项费用很可能不能算是广告费。
4. 坏帐：
根据具体情况不同,自雇和小生意人士可以申报一些坏帐。
5. 保险费：
保险费包括所有您为商业用途的房屋，机器，设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。
6. 利息费用：
借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用，不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如，您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益，最多也只能扣除余下的收益的数额，而不能因此形成亏损。
您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用，比如申请费、评估费、保险费、贷款中介费及律师和财务费用等。

二、折旧、摊销费用。
无形资产和有形资产每年可按照CRA规定的比例进行折旧，但土地除外。

三、生意用车费用。
自雇人士如果在做业务中需要使用自己的汽车，需要按业务用与自用的比例(按里程数计)申报成本。具体包括汽车保险费、牌照登记费、汽油开支、维修开支、购车贷款利息或租赁费等。此外，汽车的折旧开支也可以计算在内。在这里要特别提到是，自雇人士要保留好汽车使用里程登记记录，税务局在查帐时是依据这项纪录来判别汽车业务用和自用比例的。

四、生意用房费用。
因为自雇自主经营，自负盈亏的性质，自雇者可以设法把有助节税的家居项目纳入生意作业范围内。例如房子来说，专门划作办公用途的房间，可按比例计算相关房屋开支，作为经营成本之一，从自雇所得中扣除。可按比例计入房屋开支的项目包括：地税、水费、电费、气费、供房利息、房屋保险以及房屋维护费用等。

第三要清楚缴税日期和报税截止日期

如果您或您的配偶或同居伴侣在2012年是自雇人士，那么您的2012报税必须在2013年6月15日前递交出去。然而，如果需要补缴税款，则您必须在2013年4月30日前先向税局缴款。


加拿大是个重赋税的国家，但政府为了保护和鼓励自雇小生意的发展，在对小生意的税收政策上采取了相对宽松的政策。自雇小生意业主在报税时要根据自己的具体情况，合理合法地申报费用，从而最大限度的为自己争取利益。同时加拿大也是一个讲究信用的国家，愿广大自雇人士，在遵纪守法的同时，用好政府的各项优惠政策，合理合法避税，心安理得节税，在省税时为自己创造更多的财富。

（加拿大启明会计师事务所供稿）

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启明税务与会计系列文章（四）

如何选择适合自己的会计CO-OP项目


很多有会计背景的新移民、从学校会计专业刚毕业的学生、以及想中途转行从事会计工作的朋友，因为没有加拿大会计从业经验而得不到面试和工作机会。参加会计CO-OP项目，拿到相关工作经验和Reference也因此成为大家首选的经济而迅捷的解决方案。如何选择最适合自己的会计CO-OP项目？怎样的会计CO-OP项目才是最有效果、对找工作最有帮助的呢？

一般说来，会计CO-OP有两种类型：一种通过正式面试和招聘程序，得到CO-OP也就是实习机会；一种是直接面向市场的有偿付费CO-OP项目。前一种通常是大公司、银行或大型的会计师事务所招聘刚从本地学校毕业的学生采取的一种方式，尽管没有Pay，但是表现好会有留下来的机会，至少能拿到有一定含金量的Reference。可是这种项目竞争异常激烈，同竞聘一份正式的工作比几乎没有分别，而且本地学校毕业这一条件就把很多申请人尤其是新移民排除在外。为满足市场的需求，第二种有偿付费CO-OP项目就应运而生。这种项目从诞生第一天开始就是直接面向市场的。申请人通过支付一定培训费用的方式进入CO-OP项目，获取当地公司或会计师事务所的工作经验和Reference，从而解决因为没有加拿大会计从业经验而得不到面试和工作机会这一难题。

    那么，如何选择最适合自己的会计培训项目呢？

首先，理性分析自己的背景和将来的从业目标。只有首先明白自己想要的是什么，找CO-OP项目才有针对性。我过去的教育背景和从业经历如何？我有会计背景吗？如有，处于一个什么样的Level？ 到了加拿大后希望找一份什么样的会计工作？如果您是刚毕业，那么您的职业规划是怎样的？如果您是中途转行，为什么？您的英语能力如何？多问自己诸如此类的问题，为自己作一个客观理性的评估。

其次，深入了解每一种会计CO-OP项目的培训内容以及后续服务。一般说来，合格的会计CO-OP项目应该做到：一、真实案例教学；二、讲授加拿大几大流行的会计和税务软件；三、由经验丰富的CGA或CMA培训指导；四、提供修改简历和面试技巧服务；五、提供真实的Reference等等。此外，还有几方面值得注意：培训的授课方式。小黑板授课方式恐怕不能让学生得到充分的锻炼，而让学生有充分的机会思考与练习更为重要。还有，培训的规模。一个老师对几十人，再好的老师也会力不从心，小规模授课会让学生得到更多的辅导和实习机会。此外，培训机构与其它Job Agency的合作也很重要，这一点能对培训后学生找工作起到事半功倍的效果，缩短找工就业时间。

第三，比较分析提供会计CO-OP项目机构的优势与劣势。目前市场上提供此类培训项目主要是College、公司和会计师事务所三类，各有优缺点。College的优势在于教学和师资，以及规模上；缺点是Academic氛围多了些，实际的Case培训可能不足；公司和会计师事务所的优势在于实际的Case多，Hands-on培训到位，缺点是师资和培训管理可能不足。

最后，需要强调的是，选择一家市场上口碑好、服务佳以及师资强的培训机构至关重要，它直接关系到您能否在CO-OP期间真正学到找工需要的技能与经验，最终实现您的职业理想。

希望大家早日找到自己心仪的会计工作，实现移民加国的成就与梦想！


（加拿大启明会计师事务所供稿）

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明税务与会计系列文章（五）
如何获取加拿大会计工作经验

提起加拿大会计工作经验，很多学会计和想做会计的新移民、刚毕业的学生朋友们想必是又爱又恨。在加拿大，没有会计工作经验，就找不到专业工作；找不到专业工作，就拿不到会计工作经验。这真是一个悖论，一个难以解开的结。

那么，在加拿大，究竟有无比较行之有效的方法解决这一难题呢？朋友们也不必悲观，只要您做个有心人，仔细研究加拿大的找工和用工系统，研究加拿大雇主的用人标准，还是有办法解决这一怪圈的。以下几个方面值得大家尤其是新移民或刚毕业的朋友们尝试。

积极参加学校的CO-OP也就是实习机会。在加拿大，有会计专业的大专院校都会积极为自己的学生联系雇主，为大家提供实习机会。一些学校甚至设立Accounting CO-OP Program，以帮助学生多获得实际锻炼机会。学校CO-OP的不足之处是只有在校生才行，且机会过少，竞争激烈，通常只有成绩好的学生才有可能获得CO-OP的机会，而且需要像找工作一样参加面试，层层选拨才能得到。

雇主直接去校园招聘实习生，也就是我们通常所说的Internship。指的是一些公司、非营利机构甚至政府部门直接去校园招聘一些实习生，通过实习考察期一部分表现优秀的学生有机会转成Permanent Position。优点是雇主直接去校园招聘，学生可以直接根据自身条件和雇主要求进行面对面交流。缺点是竞争依然激烈，职位少，而且只有在校生才有机会。

社区和非营利机构的Volunteer服务，也就是我们通常说的做义工。根据我们的调查，不少新移民朋友在作这方面的尝试，有的人也确实因此找到了专业工作。优点是机会多，容易得到。缺点是针对性差，目标不集中，通常您没法确定时间表，而且较随意，真正做会计的时间有限，锻炼机会少，成长较慢。

政府资助的会计实习项目。在大多地区比较有名的是位于Mississauga的870和3750成人教育培训中心。这类实习完成周期一般为5个月，其中课堂学习2个月，实习3个月，学习结束后可获得相应时间段的工作reference。优点是运作较规范，大家可获得免费写Cover Letter,修改Resume以及获取Interview技巧的培训。缺点是培训较笼统，会计专业技能方面培训明显不足，等候时间也过长。

有偿付费实习项目。这一类的主要培训机构是会计师事务所。依托事务所雄厚的会计技术力量，加上真实的会计Case作支持，这类实习很受急需积累会计工作经验而又没有其它实习机会的朋友的欢迎。优点是针对性强，培训内容是根据加拿大雇主对会计职位的需求设计的，强调动手操作能力，培训效果好，强调就业率。缺点是需要支付一定的培训费用。

以上几种获取加拿大会计工作经验途径各有优缺点，个人需要根据自己的背景、经验、时间甚至期望值来做出最适合自己的选择。

最后，祝大家早日找到自己心仪的专业会计工作，实现移民加国的成就与梦想！

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（六）

加拿大公司税务规划及报税须知（一）

在加拿大，想做生意的朋友常常感到对自已应该成立哪种公司而感到困惑。是成立有限公司（Incorporation）还是个人无限公司 (Sole Proprietorship) 或是合伙经营 (Partnership) 好？一般说来，有限公司责任有限，容易筹措资金及其他资源，但经营成本高，灵活性差；而个人无限公司恰恰相反，易操作，成本低，灵活高效，但不易获得大量的原始资本而且责任无限；合伙经营则具有前两者的所有缺点，唯一的优点是比个人公司较容易获得各种资源。如发起人年龄较大，时间精力有限，资金不足，而所要经营的业务需大量启动资金且前景广阔但风险较大，有限公司则比较合适；相反，如发起人年轻，时间精力资源充沛，业务稳定，风险小，个人无限公司的形势较好；合伙人的形式缺点不少，优点不多，生意难持久，所以最难操作。从税务上来说，如果预计收入不高，发展前景不大，而个人又没有其他收入的情况下成立个人无限公司较好；如果预计收入和发展前景好，有限公司则较适宜。
首先，我们来谈谈利用有限责任公司实现税务优化的主题。一提到注册有限公司的好处，人们脑海里立刻就会想到两点：第一点是责任有限; 第二点就是税务上的优势。由于个人税率较高，通过注册有限公司, 可以将车子和房子等费用打入成本抵税；如果不需要那么多生活花费，可以少发工资，把钱留在公司里投资延税。
上面提到的税务规划是基于加拿大税法中的三个条款：第一，注册有限责任公司以后，如果你是100%的shareholder, 你可以决定给自己发任意数额的工资, 还可以给自己的亲属雇员发合理数目的薪水; 第二，公司的经营亏损(Non-Capital Loss)可以保留(Carry Forward)20年；第三，加拿大的个人所得税制实行累进税制，也就是不同的收入段，税率不同。所以如果能把高税率年份的工资搬到低税率年份发放，就起到了少缴税的目的。有限责任公司正是实现这一设想的有力手段。
那么公司报税需提供什么信息资料呢？一般说来至少需提供以下资料：
-        公司的名称，注册号码，联邦及省的所得税帐号，地址，电话
-        所有持股10%以上股东的姓名，SIN，持股比例，及第一董事的家庭住址及联系电话
-        本年度日记账或财务报表，及上年度报税资料及财务报表
-        母公司的名称，地址，注册号码等
-        协作公司的名称，地址，注册号码，及CCPC 减免税额分配比例
-        海外办事处或分支机构的名称及控股情况
-        与子母公司及协作公司之间的非正常业务往来
-        与股东，董事，及雇员之间的非正常业务往来
-        公司的债权债务记帐外资产
-        银行对帐单等。
接下来我们谈谈有限公司在做税务规划（TAX PLANNING）以及报税时经常会遇到的问题。
1.        什么是加国居民控制的私有公司 CCPC？这类公司享受什么税务优惠？
因为只有加国居民控制的私有公司 CCPC 才能享受最低所得税优惠；而符合 CCPC 的条件之一是加国居民要在公司的股权控制中占主导地位。控股 50% 以上是取得公司控制权的重要标志之一。有限公司在整个会计年度内的满足以下条件即是加国居民控制的私有公司 CCPC：
-        它是个私有公司；
-        它是个加国注册的公司或加国居民公司；
-        它没有被一个或多个非加国居民直接或间接控股；
-        它没有被一个或多个上市公司直接或间接控股；
-        它没有被海外上市的加国居民公司直接或间接控股；
-        它没有被以上三种个人及法人联合控股；
-        任何人通过由以上三种方式持有的公司股份不是很多，并没有任何股份上市。
2.        哪些职工福利不须申报缴税？一般来说，职工福利均可以记入公司成本，但多数须以职工收入的形式在T4 表上反映并在个人报税时加以申报。对于既是雇主又是职工的小公司来说，这些福利的发放毫无意义，只不过是从雇主的左手转入右手。但有些福利却不然，这些福利在一定限度内个人不须申报缴税，公司还可以计入成本，了解和运用好这些福利是很有意义的。
现行的免税福利包括：
-        $500 以下非实物性节日或生日礼品
-        $500 以下非实物性奖励
-        按规定标准发放的公司用个人车补贴
-        边缘地区临时性工作的交通及食宿补贴
-        与残疾职工相关的各种补贴
-        面向所有职工的以成本价出售的本公司产品
-        边远的区及特定情况下的职工子女就学补贴
-        人均 $100 以下的全体职工聚会补贴
-        超标准部分免费住房
-        公司支付或报销的符合规定的因工作需要的搬家费用
-        $650 以下的意外性的搬家补贴
-        不超过 1/3 工资收入的市属公司管理人员岗位津贴
-        公司提供的商业用个人车辆的免费存车服务
-        公司支付的职工医疗健康保险
-        公司支付的以公司为主要收益对象的专业人士会员费
-        公司免费提供的面向全体职工的娱乐健康设施
-        公司支付的以公司为主要收益对象的社会俱乐部会费
-        公司包销的因公需要的职工配偶的陪伴性差旅费
-        加班 3 小时以上的非经常性加班餐费
-        公司支付的为安全考量的交通费用
-        公司支付给临时职工的远途工作（ 80 公里以上）交通费用
-        公司支付或报销的与工作有关的学费
-        公司发给的有公司标志的工作服，安全靴等
-        各种特区津贴等
需要指出的是，不是所有的免税福利都适用于每家公司。各公司必须按照自己的具体需要而定。不管是不是可以免税, 没有需要的福利是一种浪费。

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（七）

加拿大公司税务规划及报税须知（下）

3.        如何选择会计年度？
除其本身是合伙人之一的专业有限公司的会计年度必须是日历年度外(CALENDAR YEAR) ， 其他有限公司的会计年度可在公司成立时任选，只要不超过 53 周即可。一旦选定须每年保持一致，未经批准不得随意更改，除非公司关闭合并。如何选择公司的会计年度呢？一般来讲，会计年度的选择应根据公司业务的特点，如季节性来决定。会计年度截止日应选在生意淡季较好。这样你会有时间整理帐务准备报税。还有的公司根据公司和股东个人的税务计划来选择会计年度。
4.        会计账簿记录要保存多少年？
一般的会计税务凭证须从会计年度的最后一天算起保存六年；逾期申报的从申报日算起。永久保存的资料有：
-        董事会和股东会纪录；
-        股份登记；
-        总分类账；
-        年结；及 一些特殊的合同及协议。
永久保存的资料须保存到公司解散后的两年为止。
5.        所得税申报的截止日期？什么时候须交所得税？是否需要分期付款？有关罚款的规定是什么？
从会计年度最后一天起 6 个月内必须申报。但如果公司要缴税, 则必须在2个月内缴纳. 由加国股东控股的私营有限公司则可在3个月内缴纳税款. 如果本年或上年的应付税款超过 $3,000 时，须按月分期付款（CCPC须按季分期付款）。付款凭据：RC99, Business Remittance Voucher – Amount Owing, or RC100, Business Remittance Voucher – Interim Payments.  分期付款的截止日期是：每个月或每个季度的最后一天。
那么，不报或晚报所得税会有什么后果呢? 如果你须缴税, 并晚报税, 税局会罚款. 罚金是所欠税的5%。此外, 每晚一整月, 罚金另加欠税额的1%, 最多罚12个月, 即为欠税额的12%。如果前3年你有罚款记录, 则本年度的罚款会更多。 除了罚款, 税局还要征收利息。利息征收范围包括拖欠之税罚款, 以及税务重评后阁下又欠的税款。如果你须缴税, 并不报税, 税局会通知并要求你报税. 未报收入的罚金是：未报金额的10%。有意瞒报的罚金是：瞒报金额的 50%，最少 $100。有限公司欠税而晚报者与个人欠税晚报同等处理。欠税而不报, 问题则更大。好多有限公司注册后尚未正常运行, 也无收入, 或收入无几。如果公司不报税, 税务局会通知公司报税. 公司如果置之不理, 最后的结果是, 公司被注销, 公司董事也可能会被追讨欠款。

6.        哪些公司需要填报 T2?
除慈善机构外，所有定居加国的有限公司，包括非营利性组织，免税性公司，及没有任何经营活动的公司，即使不需缴税也须每年按期申报。对于非加国居民公司，如年度内在加国境内开展过业务，有过资本性受益，出卖过加国资产，或按规定需要交税（Part I Tax，Part XIV Branch Tax）即使按税务协定可得以豁免，那么也需要申报T2。

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（八）

论国际财务报告准则（IFRS）在加拿大的实施

?  什么是IFRS？
IFRS是英文名“International Financial Reporting Standards”的缩写，即国际财务报告准则。IFRS是由一个独立的，非营利的组织机构——国际会计准则委员会（IASB）创建和发展的一套系统的会计准则。IFRS的目标是为上市公司准备并透明化他们的财务报表而提供的一个全球性的标准构架。它为财务报表的准备提供统一性和一般性的指导，而不是为某些具体行业的财务报告所设定的规则。
设定一套国际标准对于在不同的国家拥有下属企业的大公司来讲至关重要。采取单单一套世界范围的标准可以大大简化会计工作的程序和步骤，使得一个公司可以只使用一种财务报告语言贯穿始终。统一的标准也可以为投资者和审计师提供一致的财务视角。
对于会计和审计国际准则的发展历史可以追溯到上世纪60年代，但是贯穿整个历史，它从来没有像今天这样突出、重要和有声望，从未像今天这样使得整个世界共同朝着国际一体的方向一步一步地靠拢和接近。
在由其它各种会计准则向IFRS转变的过程中，关键的一幕发生在2002年6月6日，欧盟理事会（European Council of Ministers）通过了一个章程，要求所有的按照市场规则运作的欧盟公司从2005年1月1日起必须遵循国际会计准则去准备会计数据。时至今日，我们越发地接近我们的理想，那就是世界上所有公司最终都将接受和采纳IFRS，在财务报告中都将使用相同的会计准则。IFRS现在已经得到超过100个国家的认可和实施，据估计在未来的若干年这个数字还会上升，有望扩大到150多个国家。
?  IFRS与加拿大会计准则（CA GAAP）之比较
尽管加拿大会计准则（CA GAAP）的部分内容和国际财务报告准则（IFRS）一致，但是这两套会计准则的差异是显而易见的。第一，IFRS几乎完全基于原则基础（Principles-based），按原则办事，比较先进；尽管CA GAAP一直朝着原则基础努力调整和改进，但是在很多案例中仍然坚持着传统保守且刻板的规章条款基础（Rules-based）。第二，对于经济交易和事件的承认，测量，陈述和透明化，IFRS标准与CA GAAP的要求都有很大程度的差异。第三，一些问题只在IFRS或只在CA GAAP中被陈述。例如，CA GAAP没有针对农业经济活动的会计记账准则，但在IFRS中却有被详细的阐述；CA GAAP对于某些具体的行业如投资公司有非常清楚的标准，但IFRS对财务信息却只是一般性的指导，不对具体行业特设规范。
如果需要更好地了解IFRS和CA GAAP之间的不同，我们可以参考加拿大会计准则委员会（AcSB）发布的对于两种会计准则的比较总结（Summary Comparison of Canadian GAAP and IFRSs）。此发表将CA GAAP和IFRS的所有准则一一做了对比，把所有的差异归于三类：无差异，轻微差异和严重差异。
根据上述的差异分类，并结合我们对IFRS在加拿大的实施情况的研究结果，我们相信所有加拿大上市公司在由CA GAAP向IFRS转变过程中都需要认真思考与对待以下七大问题：
1. Property, plant and equipment
2. Revenues
3. Impairment of assets
4. Provisions
5. Presentation of financial statements
6. Related parties
7. Leases

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（九）

论国际财务报告准则（IFRS）在加拿大的实施（续）
?  IFRS在加拿大的实施情况
加拿大的上市公司（PAEs）在2011年1月1日以后被要求放弃加拿大会计准则（CA GAAP），转而采用国际财务报告准则（IFRS）。这个转变带给加拿大公司巨大的挑战，但从长远来看，为了获得最有用、最成本节省的财务报告系统这又是必须和值得的。加拿大会计准则委员会（AcSB）在决定采用IFRS之前，在2004-2005年经历了一个漫长的、深思熟虑的考察过程，给予所有利益团体充足的时间去熟悉IFRS。在2007年3月，AcSB发布了一个CA GAAP向IFRS转变的实施计划。在2008年2月，AcSB发布了为转变而做准备的最终报告。2011年1月1日不是一个随意定下的日子，它是在多方讨论之后，在对于所有可能影响财务报表因素的分析下做出的决定。成本和效益也被仔细且充分地考虑。
IFRS在加拿大的实施过程被分为四个阶段：项目确认阶段（Scoping Phase），细节评估阶段（Detailed Assessment Phase），项目设计阶段（Design Phase）和项目实施阶段（Implementation Phase）。
初始阶段主要是对项目进行资源分配，呼吁对该项目的重视，以及对两种会计准则差异执行高水平的诊断评估。细节评估阶段主要是系统和详细地分析CA GAAP和IFRS之间的差异，并对系统处理、经营活动和对人造成的影响上进行一系列评估。设计阶段主要是对系统实施细节方面的要求以及处理过程的详细刻划。最后，在实施阶段完成由CA GAAP向IFRS的全方位地转变。
AcSB意在不去修改IFRS的前提下能够实施IFRS，能充分理解这一点是至关重要的。只有在极少数的情况下AcSB必须修改IFRS，例如，对于非营利机构可能需要的额外的准则指导，AcSB或许考虑如何去添加到IFRS中，因为IFRS准则没有考虑到这些机构的需求。
IFRS的实施并不仅仅影响财务报表，整个组织机构应该仔细评估会计准则转变所带来的所有影响。这些影响可能包括了贷款协议、债务合同、基于奖金的工资计划等。公司用于记录、分析经济业务和相关于公司基础建设的综合技术系统可能也需要被调整修改。最后税务的影响也可能会涉及到。IFRS的实施为加拿大公司提供一个非常好的机会从宏观些的角度审视自己的财务报表，去确保用于决策的信息被正确地提供。
?  实施IFRS的好处与挑战
越来越多的公司和个人开始从全球化的角度做决策。IFRS的目标就是通过建立一套高质量、协调一致的、可比较的财务报告准则，将国际间的财务报告统一完善。从今天逐步增长的全球化经济来看，财务报告的相关性、可靠性、清楚性和一致性最终将为公司和投资人做决策提供一个更好的更完善的基础。
IFRS全球化的实施为公司提供了一个改善经济业务状况的机遇：
1. 重塑公司管理部门的报告系统，以对财务会计与报告的产生进行更好地管理，并为公司的领导层提供必要的信息；
2. 改善披露的效果，对于分析员、投资人、监管机构和其他利益团体而言，公司财务状况和经营成果等信息的披露是重要的；
3. 改善度量体系，使得能更好地衡量公司和管理者的表现；
4. 为公司与全球同行业之间设置一个比较基准；
5. 促进员工培训，增强员工业务知识和技能，使得他们在工作中能够更好地表现；
6. 设置一些弹性会计政策，以更好地适应行业规范。
实施IFRS的好处包括：
1. 使得各种信息和报告更具情报性，以更清晰的角度观察公司的经营成果；
2. 设置一般性的标准，使市场上的投资者和其他利益团体比较清楚地比较不同国家公司的业绩；
3. 鼓励资本、货物和劳动力在国际间自由流通，对加拿大的经济特别有好处；
4. 鼓励生成单一的全球资本市场。
实施IFRS可能遇到的挑战：
1. IFRS可能会对财务报告或其它结果有较大的影响，可能导致股价剧烈的波动；
2. 为了支持IFRS的要求，对信息技术系统升级以及对公司员工的培训不可避免；
3. 国际标准的设定与实施可能被利益团体不同利益的驱使所阻碍；
4. 对投资者和分析员有关IFRS实施产生的影响进行指导。

（加拿大启明会计师事务所供稿）

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自雇小生意如何才能记好账？  
老一点的移民都知道，北美这些年不断地发生危机，如近十年就有IT危机、911危机和2008年的金融危机三次大的经济危机。经济危机中，最令政府头痛的事情之一是高的失业率。政府减少失业的办法很多，其中主要的两个办法就是，制定各种经济的政策，甚至是直接从政府兜里拿出钱来，鼓励年轻人回到学校学习，增加他们的就业能力和技能；另外一个就是鼓励人们去做小生意，自己雇自己。所以每次经济危机来临时就会出现“二多”：其一是回学校上学的人多了；其二是做小生意的人多了。所以很多新移民会发现，多伦多真正的华人大企业很少，很多都是几个人一个公司，也就是通常说的小生意。
华人经营的小生意大多数都是民生行业，即老百姓日常消费行业。如便利店、中餐馆、酒吧、西餐馆、进出口、保健按摩等。
在加拿大做生意市场小、客流少，小生意要想多赚钱，必须把好报税和交税这一关。要做到合理避税，就要记好账，以便专业会计师报税有依据。
   俗话说：好记性不如烂笔头，要做到清楚、准确，就必须及时记录下各种收入和费用对自雇或小生意成功起到至关重要的作用。现在，一般都用电脑来记账，也有人仍然用薄记。这两种方法都有一点是很重要的，那就是完整地保存各种票据和准确无误地记账。
   首先，要分清楚收入来源。当小生意有不止一种收入来源时，好的收入记录能帮助经营者识别不同的收入来源。对于有些不是生意的收入，除非能提供确切的证明，否则将无法证明这些收入是不需要交税的。
   其次，要分清楚经营过程中发生的费用。详细的费用记录能够在报税的时候专业会计会将所有应扣的费用从收入中减去，从而减少净利润。
   再次，财务记账可以帮助经营者分析自己的经营状况，进行经营决策。好的记录能够更好地显示公司过去和现在的财政状况，同时还可对所经营的产品进行ABC类分析，明辨那种商品为自己带来的收益高、走货大，以便更好地进行产品调整。
  第四，好的记录还能够帮助经营者进行预算，制定企业发展战略，并在需要时更好地得到银行和贷款机构的资金帮助。
最后，好的记录可以帮助公司顺利通过税局审计。好的记录可以为报税材料的真实性提供有力的证据。
但如何记录生意收入呢？经营者应该对生意的毛收入进行跟踪记录。毛收入是指没有减去货物成本和各种费用之前的全部生意收入。收入记录的要素包括日期、收入和收入来源。经营者还应该记录自己收到的是现金、实物还是服务。每一项收入都要有原始的单据作为依据，如销售发票、汽车加油票、收银机的打印小条、广告收据、病人登记、合同等等。
  那么具体来讲，应如何记录生意费用？   
无论生意大小，最基本的账目分为五个大类：收入和费用（revenue & expenses）， 现金出入（cash expenditures）、库存（inventory records）、应收账（accounts receivable）和应付账（accounts payable）。
当购买任何生意所需的物品和服务时，一定要保存好所有的收据。收据上面必须显示，购买的日期，供应商的名字和地址，购买人的名字和地址，所购物品或服务的详细描述。根据这些收据就可以进行费用记录了，记录时应就实际情况对费用做出大致的分类。  
   要养成每日记账的好习惯。有些人生意一忙就忘了记账，等过了很长时间来补，这样容易出错。
为了确保查找方便，建议将收入和费用记录与各种发票、收据、银行存款收据、支票票根、银行对账单及退回的支票放在一起妥善保存。
尽管在报税时不需要提供各种票据，但这些票据仍需保存至少六至七年，以备税局审查税之用。如果提供不出所支付费用的凭据，税局有权认为经营者不可以抵扣这些费用。那么将很可能面临补交税和支付罚款和利息的问题。
  加拿大启明会计师事务所专门为小生意进行报税及建账服务，如有需求可来电咨询。

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启明税务与会计系列文章（十一）

加拿大公司报税后续注意事项


当加拿大税务局收到您公司的税务申报后，您的报税材料将被送到负责公司税务的税务中心进行评估。如果您的申报正在进行评估，税务中心会寄给您一份评估通知（notice of assessment），其中包括对报税数额可能做出的任何变动。当您收到评估通知时，请注意将评估通知与您的公司的申报书的副本进行比较。如果您对您收到的评估通知有任何需要解释或澄清的部分，可以主动联系税务中心对您不明确的方面进行咨询。

很多情况下，您会对评估结果有不同的意见。 如果您对您的评估结果有不同的意见，您可以像税务中心提出正式的反对。反对申请文件一定要在评估的九十天内提交给税务中心。当然您还必须列出您反对的原因，并且提出相关事实依据。  对于大型公司反对申请，申请中必须包括对每一个分歧的合理的描述，详细的数额以及相关事实依据。

此外，在一定的时间期限，税务中心可以对您公司的税务申报以及利息和罚款重新进行评估。按照不同的类型的公司以及重估的性质，可以分为以下时间周期：

如果在该财政年度的年底，您的公司类型属于CCPC（ Canadian Controlled Private Corporation）, 从税务中心寄出该财政年度的评估通知后的三年内，您的申报可以进行重新评估。如果您的公司在该财政年底不属于CCPC, 重估期限则为税务中心寄出评估通知后的四年之内。

值得注意的是，根据重新评估的原因，您有可能获得标准重估期后额外的三年重估期限。符合情况的原因包括：
?        亏损或所收补贴的回调
?         公司报税额涉及到包括该公司和非加拿大税务居民的非第三方的交易
?        公司缴纳针对海外收入的所得税或接受税收补贴
?        当该公司的税务申报受到另外一个纳税人的税务重估的影响，并且该税务重估的原因符合以上的原因之一
?        如果该重估涉及到非加拿大税收居民的公司针对在加拿大的商业进行收入或支出的分配。

重新申请重估的方法。你可以将您的重新评估的申请发送到负责公司报税的税务中心。在您的申请中，请注明公司名称，公司商业号码(Business Number)，纳税年度，以及相关的任何细节，其中包括任何支持文件例如重新修改的财务报表。如果您要进行亏损和税务补贴的回调，还应附上相关的表格。

最后，关于授权员工或代表进行税务申报。您可以授权代表，包括您的员工，在网上查阅所有纳税年度的税务资料，或以您公司的名义要求做出对税务申报任何变化。你的代表必须是先注册代表客户服务，并提供其RepID或工卡。授权可以通过提交 RC59表，商务同意书或以签署的授权信的形式提交给税务中心。 当您的员工和代表得到授权后，他们将有机会获得您在税务中帐户的资料以及税务情况。

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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明税务与会计系列文章（十二）

安省Ｂｕｓｉｎｅｓｓ申报GST/ＨＳＴ需注意的问题

自从2010年7月1日开始，安省将原来的联邦税和省税废除，正式实施HST (Harmonized Sales Tax)。一般来讲，应税收入超过$30,000的Business都必须注册且收取HST。然而，关于HST的收取、返还、计算、申报以及相关重要日期等，依旧困扰着很多中小企业主。本文就此作一探讨，供大家参考。

1. 收取GST/HST

Business一旦注册了GST/HST，Business就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取GST/HST (零税率的商品或服务除外)。实际上，这只是暂替税局收税，最终还是必须返还给CRA的。
Business销售商品或提供服务的时候，有责任告知客户是否向他们收取GST/HST。对于应税的商品或服务 (零税率的商品或服务除外)，Business要做到告知客户：全部的付款额或应付款额包括了GST/HST；全部的付款额或应付款额是多少；暂替税局收取的GST/HST是多少；以及GST/HST的税率。如果应税的商品或服务须收取HST，2010年6月30日后税率应显示为13%，不再分别显示联邦税5%和省税8%。Business可以使用现金收据、发票或合同的方式通知客户，或把能够收取GST/HST的资格牌照张贴在营业场所。
2. 进项税额 (Input Tax Credits)

一旦注册了GST/HST，Business有权利将在购买或花费的时候实付的或应付的GST/HST金额补偿回来。具体操作参考GST/HST返还表格第106行—申请进项税额ITC的补偿。
Business申请进项税额补偿是有条件的，应税的购买或花费只包括由于Business运转所产生的各种消耗，使用和供给。
对于某些购买和花费，Business不能够申请进项税额补偿，例如：某些资本资产和不动产的购买；用于制造免税商品或提供免税服务而购买或进口的应税商品或服务；各类以提供娱乐、餐饮或健身为主要目的支付的会员费或其它会费 (包括健身俱乐部、高尔夫俱乐部、狩猎俱乐部和垂钓俱乐部)，除非由于商业目的而买卖会员身份；由于个人消耗、使用或娱乐所购买或进口的商品或服务。
为了申请进项税额的补偿，所有的购买或花费必须在质量上、本质上和成本上是合理的且且和Business业务有关。
大部分注册GST/HST的Business在他们向税局报告GST/HST的时候，是可以对上期购买或花费而申请进项税额补偿的。但是，通常不可以对本期购买或花费申请进项税额补偿。Business可以在未来向税局报告GST/HST时将这些进项税额申请补偿回来。

3. 计算净税项 (Net Tax)

Business必须在每期向税局报告GST/HST的时候计算并报告净税项。为了计算净税项，必须计算：报告期内向客户提供商品或服务所收取的GST/HST；由于购买或花费而支付的GST/HST (可以申请进项税额补偿)。
以上两个数的差额，包括了所有的调整，称之为净税项。结果是，或者向税局把差额补缴，或者从税局把差额退回来。如果Business从客户收来的GST/HST多于由于购买或花费而支付的GST/HST，最后需要把差额缴纳给CRA；如果Business由于购买或花费而支付的GST/HST多于如果Business从客户收来的GST/HST，最后可以把差额申请补偿回来。
对于大多数的Business而言，这种计算是直观的。但是，为了减少工作量和降低会计成本，大多数的小Business可以使用会计的快速法计算GST/HST的净税项。
4. GST/HST申报日期

如果Business按月或按季度报告GST/HST，Business必须在不晚于报告期一个月向税局报告GST/HST；如果Business按年报告GST/HST，Business必须在不晚于财政年度三个月向税局报告GST/HST。
但有例外。如果是以下的情况，则必须在4月30日之前付钱给CRA：Business是以个人名义经营；按年向税局报告GST/HST；Business的财政年度最后一天是12月31日。尽管付款给CRA应在4月30日之前，但是Business可以在6月15日之前向税局报告GST/HST。
如果您的Business一年向CRA报告的GST/HST应缴额度超过$3000，则必须按季度分期付款。如果是这样，付款期不应晚于每个财政季度之后一个月。
5. GST/HST之缴付或返还

如何向税局报告GST/HST和付款 (或退款) 取决于Business的具体情况，Business可能被要求使用某种具体的方式报告或付款 (或退款)，也可能被给予多种不同的选择。
Business可以通过CRA网站上My Payment选项付款给CRA。My Payment选项允许个人和Business通过某些合作的加拿大金融机构的账户在线付款，也允许他们使用自己金融机构提供的网络或电话服务方式付款。

如果Business选择非电子付款方式，可以使用RC158表格、GST/HST NETFILE/TELEFILE Remittance Voucher等方式付款。

*金融机构付款
如果Business正计划向CRA缴纳GST/HST，可以考虑通过某些合作的加拿大金融机构的账户在线付款。

如果Business被要求以电子的方式向税局报告GST/HST，或者是申请进项税额的补偿，或者只是一个零额度的报告，或者缴纳额可以被一些返还或退款抵消，那么就不能通过这些金融机构的账户在线付钱，必须使用其它方式付款。

如果Business使用金融机构账户在线付款，并且有其它的文档资料被要求，Business必须把这些资料单独寄往CRA。

*邮寄付款
Business也可以通过邮寄的方式把GST/HST报告以及支票 (如果是缴税而不是退税) 按照表格上的地址直接寄往CRA。

在Business支票上打印Business号码 (BN)，被付款人写上“Receiver General”。不能通过邮寄的方式传送现金。为了防止处理进程变得缓慢，不要在邮件里附加任何收据或支持文件。

如果GST/HST付款额超过$50,000，Business必须以电子的方式付款或通过金融机构的账户在线付款。如果Business被要求以电子的方式报告GST/HST，Business则不能以邮寄的方式把报告和支票一同寄往CRA。

对于独资经营Business，如果按年报告GST/HST且财政年度和日历年度一致，那么必须在6月15日以前向CRA提交GST/HST报告，也必须在4月30日之前向CRA付款。Business可以选择在4月30日以前把报告和付款一起提交给CRA，也可以选择在4月30日之前付款，在6月15日之前提交报告。

除非Business被要求以电子的方式向税局提交GST/HST报告，否则当Business把报告和付款在4月30日之前一起提交给CRA，只要填写GST34表格即可。Business也可以填写GST62表格 (GST34表格的非个性化版本)。

如果付款在4月30日以前，而寄送CRA报告在6月15日以前，Business可以使用CRA网站上的My Payment功能通过金融机构账户在线支付，或者填写RC177表格并以GST/HST Balance Due Remittance Voucher方式付款。

当到期日正好赶上周末或公共假日，CRA在之后的第一个工作日收到报告和付款，也不算过期。

如果CRA没有及时收到报告和付款，CRA将要收取罚金，除非报告上是零结余，或Business可以得到一个退税。除了罚金，CRA还同时收取利息。

如果Business是通过邮件的方式提交报告，CRA把邮戳上的日期看做收到的日期。

直到CRA或相关金融机构的账户收到了款项，Business的付款才被承认。为了避免被收取利息，要确保CRA在到期日之前一定收到全部的款项。

如果Business通过自己银行的ATM付款，直到ATM交易被处理，CRA才承认收到款项。一般需要2-3个工作日，付款才能被金融机构处理，并被达到CRA的账上。

*GST/HST返还
如果您的Business是申请GST/HST退款，CR可以把退款或返还直接存到Business的银行账上。如果Business选择这种方式，需要填写完成GST469表格。或者直接寄送支票给您的Business。

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（十三）

如何用快捷法申报GST/ＨＳＴ

上一篇文章我们提到安省Ｂｕｓｉｎｅｓｓ申报GST/ＨＳＴ需注意的问题。实际上对大多数小生意来讲，如果您的年应税额不超过$200,000元，还有一种简单申报GST/HST的方法，为税局接受和认可，叫Quick Method，即“快捷法”。
如何用快捷法计算GST/HST Collections，也就是我们通常讲的销项税额？根据规定，当您销售产品或提供劳务的时候，您仍然需要按5% /13%向您的客户收取GST/HST。当您计算需缴纳GST/HST的时候，您只需要计算其中的一部分。例如，在执行GST的省份，如果您提供的是服务的话，您只要按您收取的含税服务费乘以3.6%就是您需要缴纳的GST；在安省，现在实行HST，那么您需要按您收取的含税服务费乘以8.8%就是您需要缴纳的GST。具体不同的Business需要按照不同的税率计算。
非常重要的一点大家别忘了，当您的生意使用快捷法来申报GST/HST，通常您是不可以申报GST/HST抵扣（ITC）的。因为税务规定讲得很清楚，您仍然按5% /13%向您的客户收取GST/HST。当您计算需缴纳GST/HST的时候，您只需要计算其中的一部分，剩下的那一部分就算是弥补您的ITC部分了。这样的算法简单省事，这也是叫“快捷法”的由来。
然而，以下项目相关的GST/HST支出您仍然可以申报抵扣（ITC）：
购买不动产及不动产改良支出，不动产以外的固定资产及改良支出，无形资产及改良支出，申请快捷法之前的ITC，支付给拍卖师或经理人的GST/HST，从非加拿大居民手里买来的用于做生意的产品， 为非加拿大居民购买并提供了相应服务的产品等。
当您用快捷法申报GST/HST时，您可以就前$30,000应税收入申报最多$300的抵扣，如果您的应税收入是0，也可以申报，一年一次。
那么，如何具体申报GST/HST呢?  首先，您需要明确您的申报期间和截止日期。快捷法同正常申报方法一样，有月报、季报和年报，相应的截止日期也不一样。其次，您需要清楚地计算出您申报期间内的应税额度，根据您的业务性质决定相应的税率，计算出应缴纳的GST/HST。第三步，计算调整项，最大额度$300元。第四步，计算符合条件的抵税额度。最后一步，计算出应缴纳GST/HST或退税额度。
最后说明一下，并不是所有的年应税额不超过$200,000元的Business都可以采用快捷法。以下类别的Business税局就不接受快捷法，它们是：会计师，财务师，律师，精算师，公证员，金融机构，审计师，税务会计师，市政部门，学校，医院，慈善机构，拿政府资助40%及以上的非营利机构等。

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（十四）

加拿大公司资产折旧税务申报详解

对于加拿大公司来讲，资本资产折旧的申报是一项非常重要又相对复杂的内容。本文将通过对比会计资产折旧和税法资产折旧的异同，为大家详解公司报税时资产折旧应注意事项。
首先，我们需要清楚加拿大税务局资产折旧的相关规定。

加拿大税法项下的资产折旧，英文全称Capital Cost Allowance (“CCA“)，指的是公司在申报所得税时税法允许从所得收入中抵扣的资产折旧数额。根据税法规定，公司需申报折旧的资产分类别按不同的折旧比率申报，采用余额递减法计算，折旧比例从4%-100%不等。

以下是公司报税时常用资本资产分类、折旧比率以及详细说明：

CLASS NO.
类别号        DESCRIPTION
描述        CCA RATE
资本资产折旧率
1        1987年后购买的大多数由砖、石、水泥建造的建筑物（包括灯具、电线、水管、加热冷却设备、电梯和自动扶梯 ）       
       4%
6        框架结构的建筑物，由木材框架、镀锌铁、波纹金属等构成，用于农业和渔业        10%
8        家具、计算器、收银机、复印机、传真机、打印机、显示装置、制冷设备、机械设备、$500或超过$500的工具、以及户外的广告牌和固定温室的框架和塑料棚顶        20%
10        出租车和其它租赁性质以外的汽车，包括面包车、货车、卡车、公共汽车、拖拉机、拖车、汽车影院、通用电子设备（比如个人电脑）和软件系统        30%
38        1987年后购买的电力驱动可移动的，用于搬运、挖掘、压平土、石头、混凝土和沥青的机械设备        30%
43        1992年2月25日后购买的制造和加工机械设备        30%
44        公司在1993年4月26日后申请获得的专利和特许权        25%
46        2004年3月22日后购买的，支持先进电信应用程序的数据网络基础设施，包括用于控制、传输、调制和直入数据的开关、多路复用器、路由器、集线器、调制解调器和域名服务器、（不包括办公设备，例如电话、手机、传真机）        30%
50        2007年3月18日后购买的通用电脑设备和系统软件（不包括电子进程控制、通信控制、或者监控设备和相应系统软件）        55%
52        2009年1月27日后和2011年2月之前购买的通用电脑设备和系统软件        100%

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（十五）

加拿大公司资产折旧税务申报详解（二）

上篇我们讲述了公司报税时有关CCA的规定，以及常用固定资产分类及相关折旧率。本篇继续讲述如何具体申报税法项下固定资产折旧（CCA）。

根据规定， 您可用相应的折旧率算出您年底未折旧的资产折旧上限，每年所申报的折旧部分不得高于资产折旧的上限。这里还有一个很重要的概念，即税法意义上的使用初始日期。总的来说，当该资产开始发挥其应用作用和功能的时候，即意味着开始使用。具体来讲，除了房屋以外的所有资产的初始使用日期应该是：
?        当公司开始第一次使用资产获取收入时
?        当公司在纳税年度初期到358天后的纳税年度末尾期间所获得的资产
?        在公司处置资产之前
?        当公司利用资产产生产品或者提供一种服务时
至于房屋，则需考虑以下时间的最早日期：
?        当公司开始用全部或者大部分房屋经营业务时
?        当房屋已完成修建
?        当房屋是在公司纳税年度初期到358天之后的纳税年度末期所获得
?        在公司处置资产之前

关于如何具体计算CCA

一、应先把每一项公司资产所对应的类别找出来。通常，您需先把同一类别的资产都归在一起，以便您计算税法资产折旧。但有时，您也需要在同一个类别当中的资产作特别处理。例如，如果用这些资产所获取的收入来源不同。

二、年初未折旧的资产成本值。这个年初未折旧资产成本值来源于上一年的纳税年末值。

三、计算出当年的收购成本。对于每一项类别，输入您在纳税年度内获得的折旧财产的总成本。当折旧财产可使用时才被认为真正获得。收购成本一般是指取得的财产，包括法律、会计、工程、及其他费用的全部成本。土地是不提折旧财产，因此没有任何折旧产生。并且应单独列出那些不受50%规定影响的财产，这样方便计算资本成本扣除。

四、计算出净调整值。在某些情况下，您需调整一些资产的资产成本，这个金额将可能增加或减少资产成本。
具体减少的资产成本将会是以下数值：
?        申报或将要申报商品服务税，统一销售税进项税抵扣税款，已经收到或将要收到年底退税
?        联邦投资税收抵扣，用于减少应纳税额或以前申报的纳税年度的退款
?        在应用第80条款后的减少资本成本
?        获得或有权在本年度获得的省和地区的投资税收抵免
?        收到或有权在该年度获得的政府援助
以下项目会增加财产的资产成本：
?        偿还以前申报的商品服务税和统一销售税的抵扣
?        根据税法第85条的折旧财产转让
?        在降低资产成本的那一年偿还的政府援助

第五、资产收益或处置。在每一个类别当中， 您需填入收到的处置收款项总额，或者将要在年内收到的处置总额。 但是，如果您所收益的资产处置总额高于资产成本，应填入资产成本，而非实际资产处置所得。

当收益处置总额大于其资产成本时，资产收益会产生。但是，折旧财产损失不一定会导致资产损失。折旧财产损失可能会引起终端损失， 这将会在第6行详细介绍。

第六、50%法则。通常，当年获得的资产只允许最多一半的资产成本扣除，但您可从第2年申请全额的资产成本扣除。

最后，您需要理解税法项下的资本成本扣除制度。前面提到，您每年所申报的折旧部分不得高于期初余额乘以折旧率即资产折旧的上限即最大值。您不必每年都申报最大值，只要申报值低于或等于最大值即可。如果纳税年度小于365天，资产折旧的申报一般需按比例进行分配。

加拿大公司资产折旧税务申报比较复杂，建议您最好咨询自己的注册会计师或财务专业人士，以期达到您的税务规划最优化。

（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）