启明会计师事务所会计报税公益系列文章（1-18）

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启明税务与会计系列文章（十六）

加拿大海外资产申报详解

很多新移民或投资移民朋友经常问到关于海外资产申报的问题，以下几方面是大家需要关注和了解的。
（一）区分税务居民和非税务居民
一般来说，您只要一年之内在加拿大居住超过183天，或您的家人居住在加拿大，你一般会被视为加拿大纳税居民。
如果您在加拿大没有居所，没有家属居住，没有驾驶证，没有健康保险，没有银行卡和信用卡，没有社交和会员活动；或者，离开加拿大境内连续两年未归，您可以申请为非纳税居民。
税法规定，加拿税务居民须向政府申报其全球所有的收入并缴纳个人所得税，这一点当然包括海外资产及相应收入的申报。

（二）海外资产的定义和申报范围

海外资产是指您所拥有或支配的能给您来经济利益的不在加拿大境内的资源。如果您（个人、公司、信托机构）拥有以下的海外资产，您就必须申报：
?        超过$100,000的海外投资资产，或者
?        您拥有或参股（非加拿大纳税居民拥有的股份不超过10%）的合伙企业拥有超过$100,000的海外投资产。

具体包括以下海外资产：
?        在国外的银行账户金额
?        在国外的公司股份
?        非居民信托的利息
?        外国政府或公司发行的债券
?        国外信托基金的收益
?        加拿大境外的房地产
?        任何其他使海外资产增收的项目

需要注意的是，以下海外资产您不需要申报：
?        个人使用的任何财产，例如车辆、度假房产、珠宝、艺术品，以及其他任何相关财产
?        商业活动中的资产，例如企业的库存或在商业活动中使用的设备和厂房
?        RRSP，RRIF，RPP中所包含的资产
?        加拿大注册的信托基金所包含的海外投资
?        您个人使用并且没有任何商业用途的资产

（三）海外资产申报的时间

        如果您是新移民，通常您登陆的当年不需要申报海外资产，到第二年才需要申报。例如，李先生于2011年8月5日由中国大陆抵达加拿大移民登陆，並且成为税务局民。李先生需要就2011年8月5日至2011年12月31日的全球收入所得申报2011年的个人所得税。2011年个人所得税申报的截止日期是2012年4月30日，但在这次的申报中，李先生並不需要申报2011年的海外资产。但在2013年4月30日之前，李先生除了需要申报2012年全年的个人所得税之外，还需要申报2012年的各项海外资产。

虽然第一年不用申报海外资产，但是关于您海外资产的相关文件，包括产权证明、公平市价书等都需要保留好以备日后查找考证。对于投资移民，当初申请时提交给加拿大移民局证明有足够资产移民的资产负债表、验资报告等文件也应保管好，以备将来税局查税时用到。

（四）如何申报海外资产

首先，您需要准备好以下相关信息：
如果是个人，应准备好名字、SIN卡号、个人住址、以及海外资产情况
如果是股份公司，应准备好公司名称、公司代号、以及海外资产情况
如果是合作公司，应准备好合作公司的名称和代码、以及海外资产情况
如果是信托机构，应准备好信托机构的名称

当您准备好了上述资料后，您需要填妥T1135表格，与当年所得税申报文件一同递交税务局。总体来讲，您需要申报成本超过10万加元的海外资产，海外资产的成本价以移民登陆那天的资本市场价格计算， 所以像涉及到股票、债券、国库券、基金的海外资产，您需要特别记录移民登陆加拿大当天的价格。

具体申报过程，细节，以及相关文件的准备比较复杂，建议您最好咨询自己的注册会计师或财务专业人士。


（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（十七）

加拿大海外资产申报常见问答

[按：从本期开始，启明会计师事务所将分两期就海外资产申报常见问题进行详细解答，欢迎广大读者参与探讨]

问：如果某人在一家非本地注册公司持有75,000美元的股票，并且同时拥有35,000的美元存款。因为存款与股票价值均低于10万美元，此人是否应免于申报T1135表格？
答：为了确定是否申报国外财产，应确定国外资产总额是否在一年时间内的任何一个时段超过10万美元的门槛。如果有，应如实填写并申报T1135表格。
问：丈夫和妻子在国外拥有一个联名银行帐户和一些共有的外国财产。这些共同拥有的外国财产和帐户的总金额为180,000元。他们是否需提交文件表格T1135？如果是，应该以谁的名义来提交此表？
答：共同财产的所有权的比例是根据每个人贡献的数目所决定的。例如，如果丈夫和妻子各投资了90,000元，并且这是他们全部的国外资产收益来源，他们无需填写此表。但是，一旦夫妻双方中的一方投资超过100,000元，那么这一方应填写T1135表申报国外财产。
问：某合资企业在加拿大境外有超过10万元的财产，并且此财产并不用于商业活动。在这种情况下，这个合资企业应该向加拿大政府申报国外财产，还是应根据条款中所列投资比例向政府申报国外财产？
答：每一方应根据自己的资产数额向加拿大政府申报国外资产。
问：在加拿大的非本地居民是否应向政府申报加拿大以外的财产？
答：如果某人不是加拿大本地居民，但在加拿大产生合法纳税收入，此人只需在加拿大获得收入的那一部分缴税。此人在境外获得的收入不在加拿大缴税的范围之内。
问：对于那些已超过10万元的外国投资管理的信托，T1135表格是否需要提交？
答：RRSP（注册退休计划）下的信托无需提交T1135表格。根据税法第108条第一款规定，这种特殊情况下的信托不在申报行列之内。
问：根据新的报告要求中，当加拿大居民的外国财产的金额在一年之中的任何时间超过10万元，需提交表格T1135。这是否意味着，当一个人的外国财产的金额低于10万元时，无需向国家申报？
答：无论加拿大境外所持有的资产成本有多少，从外国财产所赚取的收入必须包括在加拿大个人税收的申报总收入当中。无论总金额是否高于10万元，纳税人仍然需要支付任何所产生的税款。
问：如果有以下情况，海外资产是否需要申报：
?        在财政期间到期末的任何时刻超过10万元，即使可能在某时多于或少于10万元
?        无论在财政期末是否持有10万美元
答：如果在任何时间在一年或一年期的人所拥有的外国财产的总成本金额为10万元以上，外国财产必须呈报表格T1135。即使财产不是在今年年底拥有的，它仍然必须申报如果它是由人所拥有的的任何一年的时间。因此，在上述两种情况，境外财产均须申报。
问：外国财产是否包括只产生收入的财产，或是否也包括那些不会产生收入的财产（例如，空置土地）？
答：事实上，在国外所拥有财产不产生收入，并不影响此财产的申报。 然而，一个不产生收入的财产只限制于个人使用，可能被排除在外。


（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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启明税务与会计系列文章（十八）

新移民海外资产申报常见问答（续）

[按：从本期开始，启明会计师事务所分两期就海外资产申报常见问题进行详细解答，欢迎广大读者参与探讨]

问：外国财产是否包括加拿大发行的长期或以非加元（例如，加拿大政府国库券用美元形式发行）计价的股票产品？

答：外国财产必须申报表T1135，这里不包括长期或股本产品，如果发行人是加拿大的居民，才可以以外币计价。

问：如果纳税人通过加拿大证券持有价值是10万美元的美国股票，此人是否需要申报T1135表格？

答：对于非本地注册的公司的股票，应当申报。 对于其他情况，应视为不相关因素。例如：股票是否真正在加拿大境内或境外持有，或者以何种形式获得股票。

问：外商投资财产不包括个人使用的物业，度假物业等。如果个人在年内几个月租了度假物业，并且目的是想尽快回收与所有权相联系的一些费用，这个情况应如何处理？

答：对于个人使用的财产，主要用于个人使用和享受方面，无须向政府申报。无论用于个人使用和享受，是一个事实问题，在逐案基础决定。人的所得税申报财产的税收待遇一般是决定是否应该根据报告规则报告的基础上。例如，如果个人出租的财产与一个合理的预期利润，应报告作为个人所得税纳税申报表的投资物业。
然而，如果没有合理的财产收益来源，税务局会考虑个人使用的财产，而这将是从报告要求排除。
问：100,000美元的门槛基于申请截止日期还是根据索引币值的基准年？

答：10万美元的门槛是基于成本的，也就是说，它是根据“所得税法”第248（1）定义的“成本金额”。它不是基于市场价值或索引值而定。

问：如果在一个共同基金信托的单位成本的金额为15万元，并且外国证券投资基金100%投资到了国外市场上，T1135表格是否要提交？

答：如果共同基金的信托在加拿大注册，不必提交文件表格T1135。公司的注册地址的状态不是由互惠基金信托或互惠基金持有的投资类型决定的。
问：如果一家加拿大公司在英国有储存库，其成本的金额为900,000元，并且其用途为存储公司的一些产品，该公司是否应申报T1135？

答：一般情况下，企业无需申报用于商业用途的产品。因为该企业的仓库只是用来储存商品货物，所以无需填报表格T1135。
问：如果新移民到加拿大时拥有外国财产，其成本的金额是该如何确定？

答：对于新移民，在进入加拿大时外商独资财产的成本金额是其当时的市场价值。对于第一年刚进入加拿大的个人来说（信托除外），无须申报海外财产。

问：加拿大居民是否可以同时拥有两个或两个以上的加拿大以外的个人使用财产？

答：如果这些个人财产不能产生租金或者投资盈利时，可以不用填报告表T1135。
问：如果纳税人签署了价值50万元的国外房产购房合同，但现阶段只付了首付5万元，此纳税人应是否申报国外财产？
答：需要申报。虽然现阶段的投资数额少于10万元，但是房产的总金额高于10万元，所以此房产应该申报。
问：如果纳税人签署了50万元的购房合约，但房子将在两年内建造完成，首付为5万，该纳税人需要申报此外国房产吗？

答：该纳税人应仔细浏览购房合同，看看是否有任何条款表明该房产的所有权是否已经在签署合同之后转移到该纳税人的手中。如果所有权没有随之合同的签约而转移 ，那么此国外房产不必向加拿大政府申报。


（加拿大启明会计师事务所供稿  416-498-1988）

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申请加精，会计税务专业文章，希望可以帮到大家

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咱们创业版人气可能有点冷清啊