税务规划

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税务规划

简介:

加拿大是在全世界上数一数二的高税率国家，所以加拿大的纳税人，
为了减低税率，妥善的税务规划是必需的。
税项影响着每个加拿大人的生活，无论是收入、购物、
置业、
投资、营商、物业转让,等都是要缴税的,如果不好好规划, 税金的支出将会无穷无尽。
加拿的税务法(IncomeTax Act (ITA)) 除了是为了保障每一个加拿大人都能享有公平的税率, 还可以让纳税人在法例允许的情况内,根据自己的情况,,  自由灵活地组合自己财政,令税率减至最低—这便是税务规划。

在商业世界里，,不同型式的公司，在联邦和省府的税务上会有不同的连锁反应，对一个企业的短期和长期的税务规划有着深远的影响,而且随着一个企业的日益发展, 公司可以由一个型式转到另外一个型式。例如由私人公司转成有限公司，这可以令一间公司免去大量的税务支出。一个税务律师可以协助商家们选择最有税务效益的公司型式，

如我们在这篇文章稍后会讨论的，一个纳税人最高的税率高达49.53% , 而有限公司在同样的入息只要15.5%的税率,。所以，一份策略性的税务规划可以有效减低税率,，令纳税人省下大的金钱。

例如，纳税人需缴的税率为49.53% ，但在具策略性的税务规划下，同一个人只需缴付30%的税。如果一间公司的负责人的年收入是一百万,而应缴的税是49.5万, 但在具策略性的税务规划下,同一个人可以只需缴付30万元的税。一个高收入人士的年资为20万, 原应缴税九万,在具策略性的税务规划下, 可减至3万。

在我们再深入讨论税务架构之前, 更重要是先要衡量谁应课税。

谁是纳税人

加拿大不同于美国，加拿大是以居民身份来区别何人应课税, 而美国是根据国籍的。所以,一个不居住在加拿大的加拿大公民是有可能完全不用纳税的。
基本上，ITA把纳税人分为两种:个人和企业(有限公司)

个人:

如我们上段所说的, ITA是以纳税人的居民状况而决定该人是不是要缴税.所以在更进一步了解之前, 纳税人应该只要了解自己的居民身份的状况。

要介定一个人的居民身份，应根据每个不同的案例不同，这个要视乎个人的整体情况和其他相关因素。
这包括在加拿大有没有固定居所，在境外逗的时间和性质，
在加拿大主要居所，配偶和子女的情况等。

其次用以介定居民身份的包括在加拿大的私人财产, 如汽车或家私,个人和加拿大社会中间的联系, 如银行户口或信用卡, 加拿大的驾驶执照,护照, 医疗保险等。除此以外，个人在加拿大境外的居民身份都在要考虑之列。
如果一个人在加拿大境外旅游，短期工作，这大致上都仍被视作加拿大居民的身份。但如果一个人在加拿大之外的地方已建立了长期居所但仍保留着加拿大的居民身份,他/她或可以被列作非居民身份而免除同年的税项,在这案例上, 纳税人实际居住于加拿大,但因为他在海外的居民身份, 他可被视作加拿大居民身份或同时是非居民身份。此外, 一个人一年中在加拿大居住超过183天,便会被视为加拿大居民身份而需要缴税。

企业/有限公司

有限公司和个人的税率和计算方法是完全不同的，
有限公司的税率相对来说比较低，所有有限公司不论是居民或非居民拥有的，都必须根据收入而课税的。而有限公司都需要在每一税度年填报T2退税申请，
不论有没有盈利,这包括非营利公司, 获税项豁免的公司或已停止营运的的公司。而可以不用报税的公司省立皇冠公司，Hutteritecolonies，注册慈善组织等。

其他商业型式

除了个人公司和有限公司外，还可以用其他的方式营商，包括信托公司，
独资或合伙公司。不过，总括来说，这类型的公司的税率和个人入息税的税率差不多，上述我们已提及过个人税率和有限公司的税率之间的分别，所以建议最好是成立有限公司从而把税率减至最低。

应课税收入

加拿大人是需要缴纳他/她在全世界收入的税项，
每年加拿大人都要做退报申报，
而必须申报的收入包括,在加拿大受僱的收入，所拥有的公司的收入，
奬学金, 助学金等中的应课税的部份,研发基金, 出售在加国物业的升值盈利等。

当一个非居民出售需纳税的财产时,如房产, 他需缴付25%的总升值盈利作为税金,如果卖方不缴付这款项, 这将会由买方承担,所以买方应先抽起25%的屋价,直到收到加拿大税局(CRA) 的税金已结清的証明才支付，以避免风险。

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如何抉择: 私人公司vs. 有限公司

在成立公司之前，有几个重要的原素是需要考虑的，这包括我们已提及过的税务方面的因素，在加拿如此一个高税率的国家，税率毫无疑问是最重要的因素，因为公司的型式会直接或间接地影响税率

除了税率的考虑外，另一个很重要的考虑因素是债务风险，
个人对他/她的债务必须全数承担,而有限公司则只要承担有限的债务。

同样地, 有限公司的税率和个人的税率有一个明显的分别.有限公司需要支付的即时税率比私人公司的少。此外，一间赚取主动收入(ABI) 和由加拿大人控制的私人企业(CCPC) 可享有小企业减税优惠(SBD)

一间加拿大人控制的私人企业 (CCPC) 收益的首50万元收入所要缴交的税率为15.5%(11%联邦税+ 4.5%安省税), 比一般的有限公司税率26.5%(11%联邦税+ 15.5%安省税) 少11%。小企业减税优惠(SBD) 在公司该年度的可课税的收入大于一千万之后将逐步减少, 而可课税的收入大于千五万的将不再享有税金减免优惠。

再者, 即使一个企业不符合小企业减税优惠(SBD),成立有限公司仍然比私人或合伙公司有优势, 有限公司享有低税率和延迟缴交税后保留盈馀部份的税金。

以下是2015年联邦和安省的个人收入税率:

联邦税率:

?首$44,701可课税收入的15%

?之后的$44,700可课税收入的22%  (即是收入中由$44,710至$89,401的部份)

?再之后的$49,185可课税收入的26%  (即是收入中由$89,401至$138,586的部份)

?多于$138,586可课税
收入的$29%

安省税率:

?首$40,922可课税收入的5.05%

?之后的$40,925可课税收入的9.15%

?再之后的$68,153可课税收入的11.16%

?再之后的70,111可课税收入的12.16%

?多于$220,000可课税
收入的13.16%


请不要忘记在结合联邦和安省税率后，最高税率可达至49.53%，远比有限公司的26.5%为高，而且合资格享有小企业减税优惠的有限公司在首50万元的收入，只需缴付15.5%。所以成立有限公司比可省下23.03%(49.53% - 26.5%) 的税率。若是享有小企业减税优惠(SBD) 的有限公司更可省下34.03%(49.53% - 15.5%) 税率。一间有限公司可以先把收入扣除开支后才课税，这不是以个人入息税的计算方法能做到的。



其他考虑因素

相信大家都知道，一间公司的淨收入的计算方法是以总收入扣除支出。而有限公司可以在计算税金前先把开支扣除。这样商家会直接受惠于开支。而一间有限公司可以扣除多种支出项目包括保险的开支。

保险保单

保险保单是一种很常见的用于税务规划的工具，例如。一间有限公司购买了残疾保险或人寿保险，保单的费用可以先在总收入中扣除才扣税，这样保单的费用就不用缴税，公司直接受惠。在下一篇文章,我们会详细讨论保险保单及有限公司的架构。


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