加拿大个人收入税制度简介

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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要，在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划。

　　一、个人收入税的征税对象：
　　加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”，它的定义主要考虑以下几个因素：
　　 1 、日常居住地点；
　　 2 、与加拿大或外地的居住关系 (Residential Ties) ；
　　 3 、逗留加拿大时间的长短。
　　“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住 183 天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。

　　二、应课税收入：
　　税务条例将“应课税收入”分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
　　应课税收入的范围很广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，耆老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、 RRSP 提款、生意收入、奖学金、学术研究基金及助学金等。

　　三、税率 :
　　联邦个人收入税施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。
　　 1 、联邦税率（ 2000 年）： ＄ 30,004 或以下  17%  
高于 $30,004 至＄ 60,009 部分  25%  
＄ 60,009 以上部分  29%  

　　根据去年十月的联邦预算草案， 2001 年联邦个人收入税税率为： ＄ 30,754 或以下  16%  
高于 $30,754 至＄ 61,509 部分  22%  
高于 $61,509 至＄ 100,000 部分 26%  
＄ 100 ， 000 以上部分  29%  

　　 2 、联邦附加税：应付联邦税（超过 $15,500 部分） 5 ％
　　 3 、安省省税：应税收入的 6.37%~11.16%

　　三、 扣税项目和免税项目：
　　 1 、扣 税项目 (Deduction) ： 是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。
　　扣税项目包括：
　　 * RPP 供款
　　 * RRSP 供款
　　 * 工会或专业资格会费
　　 * 托儿服务费用 , 一般由低收入配偶申报 ( 最高额度为赚取收入的三分之二， 七岁或以下每年不超过 $7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过 $4,000).
　　 * 搬迁费用 (40km 以上 , 加国境内 ),
　　 * 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息 , Self-directed RRSP 费用 , 投资顾问费用等 ),
　　 * 雇员开支等。
　　 2 、免税项目 (Tax Credit) ：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
　　免税项目包括：
　　 * 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
　　 * 配偶免税额： 最高 $6,754 元，若配偶收入高于 $6,140 元，则得不到配偶免税额。
　　 * CPP 供款免税额，
　　 * UI 供款免税额，
　　 * 残障免税额，
　　 * 学费免税额： 支付 $100 以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。
　　 * 教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月 $400(F/T) ， $120(P/T) 。
　　 * 医疗开支免税额：超过净收入 3 ％的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
　　 * 慈善捐款免税额 ( 不超过净收入的 20%)
　　 * 国家或省捐献免税额。
　　另外，加拿大税制中还有几项退税项目：
　　 GST 退税， CCTB ( 俗称“牛奶金” ) ， 安省 PST 退税，地税（ Property Tax 〕退税，安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低，所获的退税愈多。

　　四、报税的手续和时限：
　　每年的 1 月至 12 月为个人报税年度。纳税人必须最迟在 4 月 30 日向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。
　　加拿大执行的是“自动申报” ( Self-assessed ) 报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。
　　纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。

　　五、新移民税务问题：
　　从入境那天起成为“税务居民”，申报全球收入。第一年报税时，须要填报入境的日期。