捐赠及退税计划

德明会计师

捐赠及退税计划

加拿大政府鼓励慈善捐赠, 纳税人可享有赠品的市场价同等的相应的退税额, 因此捐赠是税务策划的一个部分. 一般报税季节来临前, 各家机构都会推出各种减税计划, 其中就包括捐赠退税计划, 其高额的回报率极具号召力.

捐赠的形式可以是钱，或各种物品，房屋，生意，股票等。捐赠者会从注册的慈善机构得到接受捐款的专用报税收据, 此收据可在报税时用来减税, 减税额的计算分联邦部分和安省部分, 联邦部分为前$200捐款的16%, 加上$200以上部分的29%, 安省部分为前$200的6.05%, $200以上的11.16%, 此外还节省了安省附加税, 总的减税额是相当可观的.

如果捐赠的是物品，捐赠者可以得到相当于市场最高价(Fair Market Value)的物品价值的捐赠收据. 如果所捐物品的市场最高价高于捐赠者购买该物品的所有费用的总和，捐赠者将要就资本增值部分付资本增值税, 即资本增值的50%需按纳税人的个人收入税税率纳税. 如果前几年有投资亏损的话，这种资本增值可用来抵消以前的投资亏损，从而不用付(或少付)资本增值税.

如果您想捐赠, 手头又有升值了的股票或互惠基金(需在证交所挂牌交易)的话, 这里有个小小的税务策划. 您可以把股票代替现金直接捐赠出去, 因为此时只有25%的资本增值需要付税(而非50%), 减税额还是用股票的全值计算, 这样一来退税要比卖掉股票捐现金高.

现时市面上的捐赠退税计划, 一般有几种, 如艺术品, 商品, 软件, 或分享度假的捐赠退税计划等. 通常纳税人会被安排以极低的价格购入捐赠物, 然后以高出至少几倍的评估价或市场价捐给慈善机构并得到相应的捐赠收据, 从而使捐赠退税额高于实际支付的捐赠金额, 实现可观的投资回报. 但是, 如果您有意于此类计划的话, 您应该事先了解其中的风险, 因为它有可能不被国税局接受, 退税额有可能拿不到. 如果国税局认为捐赠物的价值被高估, 退税额会被否决或调整. 当然纳税人可以和国税局打官司, 但费钱费时, 且输赢还在未定之数.国税局对纳税人购买此类计划提出了一些建议, 譬如,要求出示独立的评估师提供的证明, 相关税物后果的说明, 要求发行机构提供合法性的保证, 国税局提供的预先税务裁决(advance income tax rulings)等. 另外, 购买之前最好请专业的税务顾问咨询.

有的朋友也许会说, 存在就是合理, 如果此类计划能流行, 必有它存在的道理. 主要原因在于国税局不可能有人力复核所有的计划, 且确定市场价并不是一件简单容易的事. 因此, 2003年2月的联邦预算提议, 此类捐赠退税计划应向国税局注册捐赠者才能得到相关税利, 可以预料将来此类计划将会规范化.

国税局的资料显示, 到目前为止, 已有超过3000个捐赠者被重新评税, 涉及税额将近7千万加元. 因此请朋友们购买此类计划时务必参考国税局的建议, 以免“陪了夫人又折兵”.

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