加拿大的个人所得税

小西天

加拿大的税制，以自我评估原则为基础。纳税人将个人的收入及支出列在报税表上，并计算出该付的税款，交高给税务局审核。夫妇可以选择分开或合并报税。

当你填交报税表时，你可能已缴全部或部分应付的税款。因为你的雇主在发薪时已经扣除一部分交给税务局。加拿大退休计划供款及失业保险费也从薪酬中扣除。你的雇主会提供一张员工报税单给你，列明已扣去的数目、有些收入没有预先扣税，例如自雇者的收入、投资收入等。这样，你可能要分期缴税，每三个月一期。税务局会通知你。

每年填交报税表及缴付上一年度所欠税款的日期为四月三十日。如： 1999 年度的税款应于 2000 年 4 月 30 日前付清。

如果你欠政府税而又不在四月三十日前填交报税表及交款，你可能要付利息及可能被罚款。数额为欠款的 5% 或以上。如有足够的理由，可以向税务局申请免除罚款。

税务局收到你的报税表后，会作一初步的评估，并且会寄回一份评估通知书给你。如果你付了过多的税款，税务局会退还多付的税款及利息。如果你不满意税务局的评核，可於 90 天内进行上诉。

报税表

第一年报税的人士，可往税务局或邮局索取“联邦及省税务指南和表格”，填妥后交回。下一年度，税务局就会把表格寄给你。

所有从雇主、银行、政府或其他机构收到的报税单及收据，都应附在报税表上，一同呈交。

报税一般用表格“ TIGENERAL ”，表格上面有几个大项目要分别填报。

第一项：个人资料

填报姓名、地址、工卡号码、低加日期、配偶资料等。

第二项：申请退还货品及服务税

申请退还货品及服务税的资格，是根据家庭收入及子女数目而定。你可以查一查税务指引上列的入  息限额，以决定你是否够资格申请。

第三项：总收入的计算

总收入包括薪金、佣金、养老金、退休金、失业保险金、股息、利息、各类投资所得、租金收入、资产增值、自雇收入及其他收入。如果你有股息、利息、投资所得及资产增值，你要另外填报细目表提供详细资料，连同报税一同呈交。

将上述各项收入加起来，就是你的总收入。

第四项：应课税收入的计算

有一些项目，主要是一些支出及费用，是可以从总收入内扣除，暂缓或不用课税的。例如：注册退休储蓄计划的供款、工会或专业团体年费、托儿费用、资产损失、资产增值扣除等。

从第三项的总收入中，减去上述的支出及费用，就是你的应课税收入。

第五项：不能退还的免税额的计算

这些项目包括个人免税额、老年免税额、配偶免税额、要供养的子女免税额、加拿大退休计划的供款、失业保险供款、学费、医药费、慈善捐款等。

1995 年度的个人免税额是 6456 元，老年免税额（适用于 65 岁或以上的人士）是 3482 元，配偶免税额视乎配偶的收入而定，最高为 5380 元，要供养子女免税额也要视乎子女数目、子女收入、年岁、是否伤残或弱智而定、如果你及家人的医疗费超过 1614 元或你净收入的 3% ，你才可以申报免税。学费方面，只有支付与大专院校或就业及移民部认可的机构的学费，而同一院校每年超过 100 元，才可申报免税。

上述各项目总数的 17% 就是不能退还的免税额。

第六项：应付税款的计算

应付的税额包括联邦税、联邦附加税及省税。

联邦税是以第四项的应课税收入来计算。 1996 年的税率是：

应课税收入  税款

$29590 或以下  17%

$29590 至 59180 $5030+ 超过 $29590 余额的 26%

$59180 以上  $12724+ 超过 $59180 余额的 29%

将联邦入息税减去第五项不能退款的免税额，那差额就是你应该缴纳的联邦税。

联邦附加税是联邦税的 3% 。如果你要缴付的联邦税超过 $12500 ，那超过 $12500 的税款药付 5% 的联邦附加税。

BC 省税是你要缴付的联邦税的 52.5% 。省税超过 $5300 的，那超出的税款要交 30% 的附加税，超过 $9000 的省税款额则要再多交 20% 的附加税。在某些状况下，这些附加税是可以减少的。

将联邦税、联邦附加税及省税加起来，就是你该年度应付的税款。如果你已经交了部分税款，例如在薪金中已扣除了税，或者是多付了加拿大退休计划供款，或失业保险费等，你可以从应付的税款中减去已交付了的款项，缴纳余额。如果你已缴付了的  款项，比你应该要付的税款多，税务局会退还多缴的款项给你，另加利息。

填妥的表格，连同应付的税款（支票），可放进附在“联邦及省税务指南”内的信封，寄往税务局。