在家经营自雇生意的税务规划

已不是新移民

摘自世界日报
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每年到了报税季节，加拿大是否「万税之国」的问题，总是成为讨论的焦点。一种较持平的看法认为，加拿大的税负固然不轻，不过，由於税制中有各种税务优惠、扣减，假如能充分利用，在合法范围内尽量节税，则加国的税负其实不算太重。  

近年就业形态趋於多元化，自雇日趋流行，在家中从事自雇工作，更是大行其道。这种工作形式的节税空间，尤其值得注意。  

加国税务局各种参考册子中，有一本名为「利用自宅从事日间托儿」（ Using YourHome for Day Care ），是最多人索阅的小册子之一。这可以作为典型例子，说明家居自雇工作如何能提供节税空间。  

税纳人首先要清楚判别，本身的情况是属於自雇还是受雇。税务局也特别印行一本名为「雇员还是自雇？」（ Employee or Self-Employed? ）的小册子，说明如何研判。假如本身对作业时间、地点及作业程序等有掌控权，对各种作业设备及工具具备所有权，享有盈利机会并自行承担亏损风险，则一般来说应属自雇。  

正因为自雇者拥有这些权力，也就可以尽量设法把有助节税的家居项目纳入生意作业范围内。例如以房子来说，专门划作托儿业务用途的房间，可按比例计算相关房屋开支，作为经营成本之一，从自雇所得中扣除。  

例如自宅中有一个房间专门划作托儿业务用，而这个房间占了整体自宅面积的五分之一，那相关房屋开支的五分之一便可以列为经营成本。这些开支包括了电费、取暖费、水费、房屋保险费、房屋维修开支，以及房屋抵押贷款利息与物业税、或房租等。譬如这些开支一年合共一万元，那这个例子中的五分之一，即二千元可列入经营成本从所得中扣除。  

但假如该房间并非专门划作托儿用，而是自己家居生活中也有使用，则要再按使用时间的比例计算。譬如一天廿四小时中有十小时用於托儿，而一周七天中有五天提供托儿服务，则上例中的五分之一便要再乘以廿四分之十并乘以七分之五。  

基於同样原则，假如业务中也使用自己的汽车（例如载送儿童到公园），也可以按业务用与自用的比例（按里数计）申报成本，包括汽车保险费及牌照登记费、汽油开支、维修开支、购车贷款利息或租赁费等。此外，甚至汽车的折旧开支也可以计算在内；其他如用於业务的家具及办公室设备等，也同样可计算折旧（但均有设定比例上限）。  

当然，像其他生意一样，各种营运开支都可列为经营成本从所得中扣除，包括商业执照费及规费、管理行政开支（包括银行服务、会计服务、法律服务等开支）、文具及其他物料供应、广告开支，以及员工薪资（但自雇者本身的薪资不算）等。